马来西亚销售税是什么？2025年完整指南（适用于企业与消费者）

在马来西亚，企业和消费者都应了解销售税（Sales Tax）。《2018年销售税法令》适用于在本地生产或进口进入马来西亚的应税商品。与逐个环节征税的消费税（GST）不同，销售税只在制造或进口阶段一次性征收。

本文将全面解析马来西亚的销售税制度，包括征税对象、税率、免税商品、注册流程、纳税义务及常见误区，助你轻松应对合规要求。

马来西亚销售税概述与适用范围

根据《2018年销售税法令》，马来西亚在废除消费税（GST）后实行的是单层销售税制度，只适用于本地制造或进口的货物，不适用于服务。

由**马来西亚皇家关税局（RMCD）**监管销售税制度，负责审核、稽查及执法工作。

销售税主要特点：

• 仅适用于货物销售，不包括服务

• 单层征收：只在生产商售价或进口价格环节征税

• 征税人：仅由制造商或进口商申报和缴纳

• 基于消费地原则征税

马来西亚销售税税率

以下为销售税适用的主要税率：

• 5%：适用于基本和必需品

• 10%：适用于大多数制造产品（标准税率）

• 特定税率：适用于石油、烟草、酒精等商品

特定商品按照数量而非价值征税（如香烟按支计税）。

销售税应税商品示例

• 电器产品

• 汽车及其零配件

• 衣服与鞋类

• 卫浴产品

• 加工食品和饮品

• 办公家具及学校用品

应使用《关税税则》中的HS编码（Customs Duties Order）来准确分类与计算税率。

销售税免税商品

根据《2018年销售税（豁免）命令》，以下商品可免征销售税：

• 天然、未加工的农产品

• 主食（如米、面包）

• 药品与医疗设备

• 教育工具与学习用品

• 出口商品（适用于出口目的地的免税原则）

销售税注册要求

若年应税销售额超过RM500,000，制造行业的企业需强制注册销售税。

即使收入未达标，企业也可自愿注册。

如何注册销售税（Sales Tax）

1. 通过MySST网站提交申请：https://mysst.customs.gov.my

2. 附上所需文件：

   • SSM注册文件

   • 营业说明

   • 身份证明文件

3. 获得销售税注册号（STRN）

销售税申报与缴纳方式

已注册的制造商或进口商必须：

• 每两个月提交一次SST-02报表

• 在次月内完成缴税

• 保留相关记录至少七年

若未按时报税或缴税，将面临罚款及法律后果。

进口商品的销售税

当商品进口时，关税局将在入境时征收销售税。计算公式包括CIF价格（成本+保险+运费）与进口关税。需正确应用HS编码，才能准确征税。

销售税对消费者的影响

虽然销售税并非由消费者直接缴纳，但最终仍会反映在商品零售价格中。企业将税负转嫁给终端消费者。

对生活必需品进行免税，可有效减少消费者的生活成本负担。

马来西亚服务税（Service Tax）简介

服务税是另一种间接税，依据《2018年服务税法令》征收。它适用于提供特定服务的应税人。

服务税适用范围

服务税只适用于法律规定的应税服务，不包括未列明的服务。

应税服务清单示例：

• 餐厅、咖啡厅、外卖服务

• 酒水和烟草产品

• 酒店与住宿业

• 电信与广播服务

• 金融、保险与伊斯兰金融（Takaful）服务

• 专业服务（如会计师、律师、建筑师、工程师、顾问）

服务税税率与门槛

• 税率：6%（统一税率）

• 门槛：依行业不同，年营业额在RM150,000至RM500,000之间

服务税合规义务

• 达到门槛的企业必须进行强制注册

• 每两个月申报SST-02

• 向客户收取6%服务税并申报缴纳

• 保留所有发票与税务记录

服务税对消费者的影响

消费者可在账单或发票上看到6%的服务税，如餐厅账单或会计服务费用。

相比销售税，服务税直接体现在消费端，更容易被消费者感知和理解。

SST合规建议（销售与服务税）

查看商品或服务是否为应税项目
检查年营业额是否需注册
妥善保留发票及交易记录
按时报税，避免罚款
访问RMCD官网 MySST 获取最新资讯

常见问题解答（FAQ）

1. 新销售税税率变更的生效日期是什么时候？
新销售税税率变更自2025年7月1日起生效。

2. 我可以在哪里查阅受新销售税税率变更影响的商品清单？
受销售税税率变更影响的商品清单如下：
i. 可在《2025年销售税（税率）令》中查阅适用5%及特定税率的商品。
ii. 可在《2025年销售税（免税商品）令》中查阅免税商品。

如果商品未列入上述任一令，则该商品适用10%的税率。两份令文可通过以下链接访问：https://mysst.customs.gov.my/

3. 如何确定我的制造活动是否符合《2018年销售税法》中的制造定义？
根据《2018年销售税法》第3条，制造是指通过改变有机或无机材料的尺寸、形状、组成、性质或质量，将其手工或机械地转化为新产品。制造还包括将零件组装成机械或其他产品，但不包括为建筑用途组装机械或设备。若有疑问，可向所属州的内部税务部门咨询。

4. 如果生产的成品豁免商品根据新销售税税率由豁免变为需缴税商品（税率为5%或10%），我是否需要注册为注册制造商？
是的，若应税商品销售总值在12个月内超过50万令吉门槛，贵公司须根据《2018年销售税法》第13条进行注册。

5. 如何根据《2018年销售税法》注册成为注册制造商？
可通过MySST系统在线完成注册。注册成功后，系统会将通知发送至注册时提供的电子邮箱。

6. 《2018年销售税法》允许自愿注册吗？
允许。根据《2018年销售税法》第14条，只要您从事应税商品制造，且销售总值未达到50万令吉门槛，即可自愿注册。

7. 我如何确认进口或制造商品的关税编码是否适用于销售税率变更？
您可向所属州的技术服务部门获取关税编码确认。确认后，可通过《2025年销售税（税率）令》和《2025年销售税（免税商品）令》查询适用税率。最新税率信息可登录MySST门户网站：https://mysst.customs.gov.my/。若商品关税编码未列于上述令文，适用销售税率为10%。更多咨询请联系所属州国内税务部门。

8. 我从国外购买了货物，供应商尚未发货，但发票是在新税率生效日前开具的。货物预计将在税率生效日后进口。这些货物会适用新销售税率吗？
会的。进口货物在获授权海关人员放行时，适用新的销售税税率。进口货物必须填写海关表格编号1（K1），应税货物的销售税通过提交K1表格缴纳。

9. 我是根据《2018年销售税法》新注册的制造商。我是否有资格获得销售税豁免？申请流程是怎样的？
作为注册制造商，您有资格购买免征销售税的原材料、零件、包装材料、制造辅助品及洁净室设备。可依据《2018年销售税（免税人士）令》的相关条件申请销售税豁免。豁免证书申请可通过https://mysst.customs.gov.my/在线提交。申请指南参见：https://mysst.customs.gov.my/AboutExemption

10. 我是生产免税商品且未注册的制造商。在销售税新税率生效日，这些成品税率由免税变为5%。我是否需要对自生效日起销售的成品征收销售税？
贵公司须根据《2018年销售税法》第13条或第14条注册为注册制造商，才能从注册批准生效日起对制造的商品征收销售税。