Apakah Itu Cukai Jualan Malaysia? Panduan Lengkap 2025 untuk Perniagaan dan Pengguna

Setiap perniagaan di Malaysia, serta penggunanya, perlu mengetahui tentang cukai jualan. Akta Cukai Jualan 2018merangkumi semua barangan bercukai yang dihasilkan dalam negara atau diimport ke Malaysia. Berbeza dengan Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) yang dikenakan pada setiap peringkat rantaian perniagaan, cukai jualan dikenakan sekali sahaja, iaitu ketika barangan dihasilkan atau diimport.

Di sini kami menyediakan penerangan terperinci mengenai sistem cukai jualan di Malaysia — termasuk apa yang dikenakan cukai, kadar cukainya, barang yang dikecualikan, cara mendaftar, tanggungjawab anda dan perkara yang perlu dielakkan.

Cukai Jualan di Malaysia: Gambaran Keseluruhan dan Skop

Di bawah Akta Cukai Jualan 2018, kerajaan Malaysia memperkenalkan sistem cukai jualan satu peringkat selepas GST dimansuhkan. Cukai ini hanya dikenakan ke atas barang yang dihasilkan dalam Malaysia atau diimport, dan tidak dikenakan ke atas perkhidmatan.

Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) mengawal selia pelaksanaan cukai ini, termasuk pemeriksaan, audit dan penguatkuasaan.

Ciri-ciri Utama Cukai Jualan:

• Hanya dikenakan ke atas barang, bukan perkhidmatan

• Satu peringkat sahaja: cukai dikenakan semasa pengilangan atau pengimportan

• Dibayar oleh pengilang atau pengimport

• Berdasarkan prinsip destinasi penggunaan (tempat penggunaan)

Kadar Cukai Jualan di Malaysia

Kadar cukai jualan adalah seperti berikut:

• 5% – Untuk barang keperluan asas dan penting

• 10% – Kadar standard bagi kebanyakan produk yang dihasilkan

• Kadar Khusus – Digunakan bagi barangan seperti petroleum, tembakau, dan alkohol

Barangan tertentu dikenakan cukai berdasarkan kuantiti, bukan nilai (contoh: rokok dikenakan cukai mengikut bilangan batang).

Contoh Barangan Bercukai

• Peralatan elektrik

• Kenderaan dan alat ganti

• Pakaian dan kasut

• Barangan dan peralatan bilik mandi

• Makanan dan minuman yang diproses

• Perabot pejabat dan sekolah

Pengilang dan pengimport perlu merujuk kepada Perintah Duti Kastam (Customs Duties Order) untuk mengenal pasti kod HS dan kadar cukai yang betul.

Barangan Dikecualikan daripada Cukai Jualan

Mengikut Perintah Pengecualian Cukai Jualan 2018, barangan berikut dikecualikan:

• Produk pertanian hijau, organik, tidak diproses

• Makanan asas (seperti beras, roti)

• Ubat-ubatan dan peralatan perubatan

• Bahan pembelajaran dan pendidikan

• Barangan untuk dieksport (kerana prinsip cukai berdasarkan destinasi)

Keperluan Pendaftaran Cukai Jualan

Perniagaan dalam sektor pengilangan wajib mendaftar cukai jualan jika jumlah jualan bercukai tahunan melebihi RM500,000. Ini termasuk aktiviti seperti pemasangan, pembungkusan, pembotolan atau pemprosesan.

Perniagaan di bawah ambang ini juga boleh mendaftar secara sukarela.

Cara Mendaftar untuk Cukai Jualan

1. Hantar permohonan melalui portal MySST: https://mysst.customs.gov.my

2. Sertakan dokumen yang diperlukan:

   • Sijil pendaftaran SSM

   • Penjelasan aktiviti perniagaan

   • Dokumen pengenalan

3. Anda akan menerima Nombor Pendaftaran Cukai Jualan (STRN)

Cara Memfail dan Membayar Cukai Jualan

Pengilang dan pengimport yang berdaftar perlu:

• Mengisi dan menghantar borang SST-02 setiap dua bulan

• Membayar kepada JKDM dalam bulan berikutnya

• Menyimpan rekod berkaitan selama sekurang-kurangnya 7 tahun

Lewat menghantar atau membayar boleh dikenakan denda dan tindakan undang-undang.

Cukai Jualan ke atas Barang Import

Apabila barang diimport ke Malaysia, Kastam Malaysia akan mengenakan cukai jualan semasa kemasukan. Cukai dikira berdasarkan harga CIF (kos + insurans + pengangkutan) ditambah dengan duti import. Penggunaan kod HS yang betul penting bagi penilaian cukai yang tepat.

Kesan Cukai Jualan kepada Pengguna

Walaupun pengguna tidak membayar cukai jualan secara langsung, kos cukai telah dimasukkan dalam harga akhir barangan di pasaran. Kos ini berpindah daripada pengilang kepada pengguna akhir melalui rantaian bekalan.

Namun, barangan keperluan asas dikecualikan cukai bagi mengurangkan beban kos hidup pengguna.

Apakah Itu Cukai Perkhidmatan di Malaysia?

Malaysia turut mengenakan Cukai Perkhidmatan, sejenis cukai tidak langsung yang diperkenalkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Cukai ini dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu yang dibekalkan di Malaysia oleh individu atau syarikat berdaftar.

Skop Cukai Perkhidmatan

Cukai ini hanya dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu yang disenaraikan dalam undang-undang. Jika tidak disenaraikan sebagai “perkhidmatan bercukai”, ia tidak tertakluk kepada cukai.

Senarai Perkhidmatan Bercukai Termasuk:

• Makanan dan minuman di restoran, kafe, katering

• Minuman beralkohol dan produk tembakau

• Hotel dan penginapan

• Telekomunikasi dan penyiaran

• Institusi kewangan, syarikat insurans, takaful

• Perkhidmatan profesional:

  • Akauntan

  • Peguam

  • Arkitek

  • Jurutera

  • Perunding

Kadar & Ambang Cukai Perkhidmatan

• Kadar tetap: 6%

• Ambang pendaftaran bergantung kepada jenis perniagaan, biasanya antara RM150,000 hingga RM500,000setahun

Kewajipan Patuh Cukai Perkhidmatan

• Perniagaan yang melepasi ambang perlu mendaftar dengan JKDM

• Hantar borang SST-02 setiap dua bulan

• Kutip 6% cukai daripada pelanggan dan bayar kepada JKDM

• Simpan semua rekod invois, pembayaran dan transaksi

Kesan Cukai Perkhidmatan kepada Pengguna

Cukai ini kelihatan terus dalam resit atau invois — contohnya apabila makan di restoran atau mendapatkan khidmat profesional.

Berbanding cukai jualan, cukai perkhidmatan lebih mudah difahami oleh pengguna kerana dikenakan secara langsung semasa pembelian perkhidmatan.

Panduan Pematuhan SST (Cukai Jualan & Perkhidmatan)

Semak sama ada barangan/perkhidmatan anda dikenakan cukai berdasarkan perintah SST terkini
Tinjau jumlah jualan tahunan bagi menentukan keperluan pendaftaran
Simpan semua rekod invois dan transaksi perniagaan
Hantar borang SST-02 sebelum tarikh akhir untuk elakkan penalti
Layari portal MySST untuk maklumat terkini: https://mysst.customs.gov.my

Soalan Lazim (FAQ)

Bilakah tarikh berkuat kuasa perubahan kadar cukai jualan yang baru?
Perubahan kadar cukai jualan yang baru berkuat kuasa pada 1 Julai 2025.

Di mana saya boleh merujuk senarai barangan yang terjejas oleh perubahan kadar cukai jualan yang baru?
Senarai barangan yang terjejas oleh perubahan kadar cukai jualan adalah seperti berikut:
i. Kadar 5% dan kadar khusus boleh dirujuk dalam Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2025.
ii. Barangan yang dikecualikan boleh dirujuk dalam Perintah Cukai Jualan (Barangan Dikecualikan dari Cukai) 2025.

Sekiranya barangan tidak disenaraikan dalam mana-mana perintah di atas, kadar cukai ke atas barangan tersebut adalah 10%. Kedua-dua perintah ini boleh diakses di pautan berikut: https://mysst.customs.gov.my/.

Bagaimana saya boleh menentukan sama ada aktiviti pembuatan saya memenuhi definisi pembuatan di bawah Akta Cukai Jualan 2018?
Berdasarkan Seksyen 3 Akta Cukai Jualan 2018, definisi pembuatan adalah transformasi secara manual atau mekanikal bahan organik atau bukan organik menjadi produk baru dengan mengubah saiz, bentuk, komposisi, sifat, atau kualiti bahan tersebut. Ia juga termasuk pemasangan bahagian menjadi mesin atau produk lain, tetapi tidak termasuk pemasangan mesin atau peralatan untuk tujuan pembinaan. Untuk pertanyaan lanjut, syarikat boleh merujuk kepada Bahagian Cukai Dalam Negeri di negeri masing-masing.

Adakah saya perlu mendaftar sebagai pengilang berdaftar jika barangan akhir yang dikecualikan dihasilkan tertakluk kepada kadar cukai jualan baru dari barangan dikecualikan kepada barangan bercukai pada kadar 5% atau 10%?
Ya, syarikat anda dikehendaki mendaftar di bawah Seksyen 13 Akta Cukai Jualan 2018 jika nilai keseluruhan barangan bercukai yang dijual melebihi jumlah ambang RM500,000 dalam tempoh 12 bulan.

Bagaimana saya boleh mendaftar sebagai pengilang berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018?
Pendaftaran boleh diselesaikan secara dalam talian melalui sistem MySST. Setelah pendaftaran berjaya, notifikasi akan dihantar ke alamat e-mel yang diberikan semasa proses pendaftaran.

Adakah pendaftaran secara sukarela dibenarkan di bawah Akta Cukai Jualan 2018?
Pendaftaran sukarela dibenarkan di bawah Seksyen 14 Akta Cukai Jualan 2018, dengan syarat anda terlibat dalam pembuatan barangan bercukai dan nilai keseluruhan belum mencapai jumlah ambang RM500,000.00.

Bagaimana saya boleh mendapatkan pengesahan sama ada kod tarif bagi barangan import atau buatan sendiri tertakluk kepada perubahan kadar cukai jualan yang berkuat kuasa?
Anda boleh mendapatkan pengesahan kod tarif dari Bahagian Perkhidmatan Teknikal negeri yang berkenaan.

Setelah kod tarif disahkan, anda boleh merujuk kadar cukai jualan melalui Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2025 dan Perintah Cukai Jualan (Barangan Dikecualikan dari Cukai) 2025. Kadar cukai jualan terkini boleh didapati di bawah Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2025 di portal MySST di https://mysst.customs.gov.my/. Jika kod tarif bagi barangan tersebut tidak disenaraikan dalam perintah tersebut, kadar cukai jualan yang dikenakan adalah 10%. Untuk pertanyaan lanjut, sila rujuk Bahagian Cukai Dalam Negeri di negeri yang berkenaan.

Saya telah membeli barangan dari luar negara. Walaupun pembekal belum menghantar barang tersebut, invois telah dikeluarkan sebelum tarikh berkuat kuasa kadar cukai jualan baru. Barang dijangka akan diimport selepas tarikh berkuat kuasa kadar cukai jualan baru. Adakah barangan ini akan dikenakan kadar cukai jualan baru?
Ya, barangan import tersebut akan dikenakan kadar cukai jualan baru apabila dilepaskan dari kawalan Kastam oleh pegawai Kastam yang diberi kuasa. Pengimportan barang ke Malaysia mesti diisytiharkan dalam Borang Kastam No. 1 (K1). Bagi barangan bercukai, cukai jualan yang dikenakan dibayar melalui penghantaran Borang K1.

Saya adalah pengilang baru berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018. Adakah saya layak mendapat pengecualian cukai jualan? Apakah proses untuk memohon pengecualian cukai jualan?
Sebagai pengilang berdaftar, anda layak membeli bahan mentah, komponen, bahan pembungkusan dan pembalut, bahan bantuan pembuatan, dan peralatan bilik bersih yang dikecualikan cukai jualan. Anda boleh memohon pengecualian cukai jualan di bawah Perintah Cukai Jualan (Orang yang Dikecualikan daripada Pembayaran Cukai) 2018, tertakluk kepada syarat-syarat yang dinyatakan dalam perintah tersebut. Permohonan sijil pengecualian cukai jualan boleh dibuat secara dalam talian melalui portal https://mysst.customs.gov.my/. Manual untuk permohonan sijil pengecualian cukai jualan boleh dirujuk di https://mysst.customs.gov.my/AboutExemption.

Saya adalah pengilang barangan yang dikecualikan cukai jualan dan tidak berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018. Pada tarikh berkuat kuasa, kadar cukai jualan bagi barangan siap ini berubah daripada dikecualikan kepada 5%. Adakah saya perlu mengenakan cukai jualan ke atas barangan siap yang saya hasilkan apabila dijual pada atau selepas tarikh berkuat kuasa kadar cukai jualan baru?
Syarikat anda dikehendaki mendaftar sebagai pengilang berdaftar di bawah Seksyen 13 atau 14 Akta Cukai Jualan 2018 untuk mengenakan cukai jualan ke atas barangan yang dihasilkan bermula dari tarikh surat kelulusan pendaftaran berkuat kuasa.