CP204 更新：分期付款结构的变更——企业须知事项

引言：CP204 更新

在马来西亚，公司、有限责任合伙企业（LLP）、信托以及合作社须通过名为 CP204 的表格，向内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，简称 LHDN）提交年度税务估算，以按月分期缴纳预计的公司税。

近期，CP204 更新对分期付款模式作出了重大调整，使税款支付更好地与财政年度对齐，同时简化企业的合规要求。本文将说明最新变化、其对税务规划的影响，以及企业可采取的合规建议。

什么是 CP204 表格？为何重要

CP204 表格依据《1967 年马来西亚所得税法令》第 107C 条款制定，用于计算公司或其他类似实体在某一课税年度（YA）应缴纳的预计税款。

一旦提交，预计税额需按月分期支付。以往，这些付款通常跨越两个课税年度，造成会计及现金流管理上的困难。

以往的分期付款结构——更新前说明

在传统的 CP204 安排下：

• 现有公司通常从课税基础期的第二个月开始缴纳月度分期款（例如：12 月结账的公司通常从 2 月开始）。
• 分期付款周期可能延续至下一个课税年度，增加对账及申报的复杂性。
   

与 2026 年财政预算案一致的主要变更

CP204 分期付款结构的主要调整包括：

分期付款完全符合单一课税年度

根据将于 **2028 课税年度（YA 2028）**生效的新规定：

• CP204 的所有分期付款必须在同一个课税年度内完成。
• 首期分期付款将从第 1 个月开始（而非第 2 个月），例如：12 月结账的公司从 1 月开始缴纳。
• 该调整意味着每个课税年度仅有一个完整的税款支付周期，显著减少跨年度的会计差异。
   

2027 课税年度（YA 2027）的过渡安排

为平稳过渡：

• YA 2027 的分期付款仍从第二个月开始，但全年仅需缴纳 11 期 以完成该年度的付款。
   

更新后结构对企业的好处

新的 CP204 分期付款制度在实际操作上带来多项优势：

更好地符合财务报告要求

• 不再出现跨两个课税年度的付款情况，使对账更加简单。

简化预测与预算编制

• 稳定的现金流有助于更顺畅的财务规划。

提高合规性

• 当付款集中在同一课税年度内，分期付款更容易与税务估算相匹配。
   

CP204 付款方式

除分期结构调整外，LHDN 也已将 CP204 付款方式转移至电子系统，如 e-TT（电子财政转账）。

付款步骤：

1. 通过 LHDN 门户网站（https://byrhasil.hasil.gov.my）登录 e-TT。
2. 选择“使用账单编号付款”或“使用税务识别号码（TIN）付款”。
3. 选择正确的课税年度。
4. 创建虚拟账户账单以进行转账。
5. 保存付款确认记录以备查。
    

此新方式有助于提高交易可追溯性，并减少人工处理所带来的错误。

截止日期与合规要求

公司必须：

• 在课税基础期开始前至少 30 天提交 CP204 表格；
• 于每月 15 日或之前缴纳月度分期款；
• 如有需要，在课税基础期的第 6、9 或 11 个月提交 CP204A 表格以修订税务估算。
   

不合规的后果

未提交 CP204 或未按时缴纳分期款，可能导致：

• 罚款 RM200 至 RM2,000，或面临法律诉讼；
• 对未缴付的月度分期款征收 10% 罚金；
• 若实际应缴税额比估算高出 30% 以上，将被处以低估罚款。

常见问题（FAQ）