企业的五大税务扣除：中小企业指南

了解企业税务扣除中的可扣除和不可扣除费用，对于每位企业主尤其是中小企业（SME）来说至关重要。这有助于在不违反《1967年所得税法》的前提下，最大化所得税支出。不正确地理解哪些费用可以扣除，常常会导致不必要的税务风险、审计风险，以及在企业规划过程中的资源浪费。

本指南将介绍企业最常发生的五类可扣除费用，并说明在税务扣除中需要注意的关键点。

可扣除与不可扣除费用的区别

根据马来西亚税法，费用主要分为两类：

1. 可扣除费用（Allowable Expenses）

凡为产生总收入而发生的全部且专门费用，均可归类为可扣除费用。这些是与收入直接相关的基本业务开支，因此在计算税款时可予以扣除。

2. 不可扣除费用（Disallowable Expenses）

未完全且专门用于产生总收入的费用，属于不可扣除费用，例如私人开支和资本性开支。这类费用不能用于计算应税收入。

理解这两类费用的区别，对于可靠的税务规划和避免税务局审计问题非常重要。

马来西亚中小企业的五大税务扣除

1. 员工相关费用

员工开支通常占扣除金额的最大部分，用于维持员工队伍和日常运营。

可扣除员工费用示例：

• 薪资、工资及加班费
• 津贴，如餐费津贴、交通津贴及手机津贴
• 法定缴款（如）：
  • 公积金（EPF）
  • 社会保障组织（SOCSO）
  • 雇佣保险系统（EIS）
• 员工差旅及培训费用
• 员工医疗福利及制服
   

关键注意事项：

• 某些支出可享双倍扣除，如雇佣残障人士、老人、前罪犯（P.U.(A) 47/2021）或提供奖学金给马来西亚学生（P.U.(A) 49/2022），需遵守相关规定。

预算2026提议对部分双倍扣除激励进行修改，企业应确保使用最新信息以避免错误申报。
 

2. 租金及公用事业费用

只要完全用于企业运营，维护营业场所的支出可扣除。

可扣除示例：

• 办公室或营业场所租金
• 水电费
• 网络及移动数据订阅
• 电话线路
   

关键注意事项：

混合办公或远程工作模式下，可按业务用途比例扣除费用。
 

3. 专业服务费用

仅当费用与业务直接相关时，专业费用才可扣除。

可扣除的专业费用示例：

• 法律费用（参考：PR 06/2006）
• 会计费用
• 审计费用
• 公司秘书费用
• 税务代理及报税费用
   

关键注意事项：

公司秘书及报税费用有一定限制，应遵守《从2022评估年度起与秘书及报税费用相关支出的扣除指南》。
 

4. 维修与保养费用

保持现有业务资产运作所产生的费用可作为收入性支出扣除，例如办公设备、机械或企业财产维修费用。

重要区分：收入支出 vs. 资本支出

• 收入支出：将资产恢复原状，不提升其价值，可扣除
• 资本支出：提升或升级资产价值，不可扣除，但可申请资本津贴
   

5. 企业保险

企业为业务目的支付的保险费用可扣除，例如财产保险、库存保险及员工保险。

可扣除企业保险示例：

• 财产保险
• 火灾及水灾保险
• 库存保险
• 员工保险（如团体医疗保险）
   

不可扣除保险：

• 企业董事的个人人寿保险不可扣除
• 仅覆盖企业或员工的保险可扣除

关键扣除要点

• 费用必须“完全且专门”用于产生收入
• 资本性支出不可扣除（如购买新建筑、升级机器、资产增值改造）
• 《1967年所得税法》第39条规定的费用不可扣除，包括罚款、私人开支及部分娱乐费用
   

了解可扣除与不可扣除费用有助于：

• 降低税负
• 避免审计风险
• 改善现金流
• 优化长期战略规划
• 完全遵守税法
   

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官方税务参考：
LHDN Malaysia

更新于：2025年11月19日

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