5 Potongan Cukai Teratas untuk Perniagaan: Panduan untuk PKS

Pengetahuan mengenai perbelanjaan yang dibenarkan dan tidak dibenarkan untuk potongan cukai perniagaan adalah penting bagi setiap pemilik perniagaan, terutamanya PKS, untuk memaksimumkan potongan cukai tanpa melanggar Akta Cukai Pendapatan 1967. Salah tafsir mengenai perbelanjaan yang dibenarkan boleh menyebabkan pendedahan cukai yang tidak wajar, risiko audit, dan pembaziran sumber dalam rancangan perniagaan.

Panduan ini akan memberikan wawasan mengenai lima jenis perbelanjaan yang paling banyak ditanggung oleh perniagaan yang boleh ditolak dalam pengiraan cukai dan perkara penting yang perlu diambil kira mengenai kelayakan potongan perbelanjaan perniagaan.

Perbezaan Perbelanjaan Boleh Ditolak dan Tidak Boleh Ditolak

Di bawah undang-undang cukai Malaysia, perbelanjaan dibahagikan kepada dua kategori utama:

Perbelanjaan Boleh Ditolak (Allowable Expenses)

Semua perbelanjaan yang ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk menjana pendapatan kasar dikategorikan sebagai boleh ditolak. Ini adalah perbelanjaan perniagaan asas yang berkaitan secara langsung dengan pendapatan dan dibenarkan semasa mengira cukai.

Perbelanjaan Tidak Boleh Ditolak (Disallowable Expenses)

Perbelanjaan yang tidak ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk menjana pendapatan kasar dikategorikan sebagai tidak boleh ditolak, contohnya perbelanjaan peribadi dan perbelanjaan modal.

Membezakan kedua-dua jenis perbelanjaan ini penting untuk perancangan cukai yang tepat dan mengelakkan masalah semasa audit LHDN.

5 Potongan Cukai Teratas untuk PKS Malaysia

1. Perbelanjaan Berkaitan Pekerja

Bahagian terbesar potongan adalah perbelanjaan pekerja. Ia diperlukan untuk mengekalkan tenaga kerja dan menampung operasi harian.

Contoh perbelanjaan pekerja yang dibenarkan:

• Gaji, upah, dan kerja lebih masa
• Elaun seperti elaun makan, elaun pengangkutan, dan elaun telefon bimbit
• Caruman wajib seperti:
  • Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP)
  • Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO)
  • Sistem Insurans Pekerjaan (EIS)
• Perjalanan perniagaan dan tuntutan latihan
• Manfaat perubatan dan uniform pekerja

Perkara penting:

Sesetengah perbelanjaan dibenarkan potongan berganda seperti menggaji pekerja OKU, warga emas, bekas banduan (P.U.(A) 47/2021) atau biasiswa untuk pelajar Malaysia (P.U.(A) 49/2022), tertakluk kepada peraturan.

Bajet 2026 mencadangkan beberapa perubahan terhadap insentif potongan berganda. Perusahaan perlu memastikan maklumat terkini untuk mengelakkan tuntutan salah.
 

2. Sewa dan Utiliti

Kos penyelenggaraan premis perniagaan boleh ditolak selagi ia ditanggung sepenuhnya untuk operasi perniagaan.

Contoh boleh ditolak:

• Sewa pejabat atau premis perniagaan
• Bil elektrik dan air
• Langganan internet dan data mudah alih
• Talian telefon

Perkara penting:

Dengan kerja hibrid dan jarak jauh menjadi norma, sebahagian kos boleh dituntut berdasarkan penggunaan perniagaan.
 

3. Yuran Perkhidmatan Profesional

Hanya yuran yang berkaitan secara langsung dengan perniagaan dibenarkan ditolak.

Contoh yuran profesional dibenarkan:

• Yuran guaman (Rujukan: PR 06/2006)
• Yuran perakaunan
• Yuran audit
• Yuran setiausaha syarikat
• Yuran ejen cukai dan pemfailan cukai
   

Perkara penting:

Terdapat had tertentu untuk yuran setiausaha dan pemfailan cukai, dan jumlah yang dibenarkan mesti mematuhi Garis Panduan Potongan bagi Perbelanjaan Berkaitan Yuran Kesetiausahaan dan Yuran Pemfailan Cukai mulai Tahun Taksiran 2022.
 

4. Kos Baik Pulih dan Penyelenggaraan

Perbelanjaan untuk mengekalkan aset perniagaan sedia ada berfungsi boleh ditolak, contohnya kos membaik pulih peralatan pejabat, mesin, atau hartanah yang digunakan dalam perniagaan.

Perbezaan Penting: Perbelanjaan Pendapatan vs Modal

• Perbelanjaan pendapatan: memulihkan aset tanpa meningkatkan nilainya, boleh ditolak
• Perbelanjaan modal: meningkatkan nilai aset, tidak boleh ditolak tetapi mungkin layak untuk pelepasan modal
   

5. Insurans Perniagaan

 Perbelanjaan insurans bagi tujuan perniagaan boleh ditolak, contohnya insurans harta, stok dan insurans pekerja.

Contoh insurans boleh ditolak:

• Insurans harta
• Insurans kebakaran dan banjir
• Insurans stok
• Insurans pekerja (contoh: perlindungan perubatan kumpulan)
   

Tidak boleh ditolak:

• Insurans hayat peribadi pengarah
• Hanya insurans yang melindungi perniagaan atau pekerja sahaja yang boleh ditolak

Perkara Penting dalam Tuntutan Potongan Cukai

• Perbelanjaan mesti “sepenuhnya dan secara eksklusif” untuk menjana pendapatan
• Perbelanjaan modal tidak boleh ditolak (contoh: beli bangunan baru, naik taraf mesin, pengubahsuaian meningkatkan nilai aset)
• Perbelanjaan di bawah Seksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967 tidak boleh ditolak (termasuk denda, perbelanjaan peribadi, sebahagian kos hiburan)
   

Memahami perbelanjaan boleh dan tidak boleh ditolak membantu perniagaan:

• Mengurangkan beban cukai
• Mengelakkan risiko audit
• Meningkatkan aliran tunai
• Memperbaiki perancangan strategik jangka panjang
• Mematuhi undang-undang cukai sepenuhnya
   

HL Khoo Group boleh menyediakan konsultasi profesional untuk memastikan pematuhan penuh dan memaksimumkan faedah cukai.

Rujukan cukai rasmi:
LHDN Malaysia

Dikemas kini pada: 19 November 2025

Soalan Lazim (FAQ)