什么是马来西亚SST？2025年税务指南与最新变化

销售与服务税（SST）是马来西亚税收制度中的重要组成部分。自2018年SST取代商品与服务税（GST）以来，其目的是减轻消费者负担，使商品与服务更具成本效益。到2025年，SST仍然是马来西亚间接税制的基础。本指南详细说明了SST的定义、结构、税率、合规要求、对企业的影响以及2025年7月1日起最新的销售税税率变化。

马来西亚SST概述

SST包含两个部分：

• 销售税（Sales Tax）：征收于生产商或进口商，适用于生产或进口的货品。

• 服务税（Service Tax）：适用于提供特定服务的应税人。

这两种税由不同的法令管辖：

• 《2018年销售税法令》（Sales Tax Act 2018）

• 《2018年服务税法令》（Service Tax Act 2018）

马来西亚皇家关税局（RMCD）是SST的监管和执行机关。

销售税：范围、税率与适用性

什么是销售税？

马来西亚的销售税是对在本地制造或进口的应税商品直接征收的税项。它并不在供应链的每一环节征收，只在制造或进口时征收一次。

2025年销售税率更新

自2025年7月1日起，马来西亚调整了销售税税率：

• 5%：适用于生活必需品及较低价值商品

• 10%：适用于大多数标准制造产品

• 特定税率：按单位征收，如饮料、石油等（例：每升RM X）

征税时间以开票日期或清关日期为准，而不是生产或采购日期。

举例说明：

• 如果发票日期为2025年6月30日 → 使用旧税率

• 如果发票日期为2025年7月1日或之后 → 使用新税率

应税商品

征收销售税的物品包括：

• 本地制造的商品（除豁免品外）

• 所有进口商品（除《2025年销售税豁免商品清单》中列明的）

免税商品通常包括：

• 基本食品

• 医疗设备

• 阅读材料等

自用或处置制造商品

即便是制造商将产品用于内部用途或无偿分发，仍需征收销售税：

• 宣传赠品

• 内部测试或消耗

• 企业社会责任活动（CSR）

• 免费样品

适用税率取决于实际使用/处置的时间。

示例：

• 商品登记时间：2025年5月25日

• 实际内部使用：2025年7月15日 → 应适用10%新税率
  （参照《海关指南》第7种情形）

服务税：范围、税率与适用性

什么是服务税？

服务税是对在马来西亚境内提供的特定服务征收的消费型税项，仅对最终消费者生效。

2025年服务税税率

• 基本税率为 6%

• 2025年起扩展范围如下：

  • 物流和快递服务纳入应税服务

  • 外国线上服务提供商（如Netflix、Spotify）需注册并征税

应税服务包括：

• 酒店与住宿

• 餐饮服务（餐厅、咖啡厅等）

• 专业服务（律师、会计师等）

• 电信服务（网络、手机）

• 保险与Takaful

• 在线与串流服务

豁免服务

公共交通服务完全免征服务税，包括：

• 铁路（MRT、LRT、KTM）

• 公共巴士（包括市内与长途）

• 电子召车（如Grab）

• 渡轮与水上出租车

谁需要注册SST？

注册门槛

注册方式： 可通过 MySST门户网站 完成线上注册。

注册后的义务

注册后企业必须：

• 正确征收SST

• 每两个月提交 SST-02表格

• 保留账目记录至少7年

不需要注册的例外情况：

如符合以下情况，可豁免SST注册义务：

• 大包装商品重新分装为小包装

• 未改变性质的切割或分割作业

• 中央厨房向内部门店配送产品

例：
STU有限公司将芒果重新分装 → 无需注册SST
（参照《海关指南》第12种情形）

数字税与SST的关系

数字服务税（DST）自2020年1月起实施，适用于外国数字服务供应商：

• 订阅服务（如Netflix）

• 电子商务平台

• 云端储存服务等

如果针对马来西亚用户的年收入超过RM500,000，则需在服务税法令下注册缴税。

合规、申报与罚款

报税

• SST-02表格提交截止日期：应税期结束后当月的最后一天

缴税

• 可通过MySST系统

• 或指定付款渠道、银行转账

保留记录（最少7年）

• 发票

• 借贷记通知单

• 进出口与销售记录

逾期缴税的罚款：

SST的优势与挑战

优势

• 对中小企业（SME）更简单

• 合规成本较低

• 定价更具可预测性

挑战

• 无进项税抵扣（与GST不同）

• 税基范围相对较窄

• 混合供应商需双重合规

更多详情请访问：《销售税税率变动过渡指南》（Guidelines For The Transition Of Sales Tax Rate Changes）

以下是将常见问题（FAQ）翻译成中文的版本：

常见问题（FAQ）

1. 新的销售税税率何时生效？
新的销售税税率将于生效日开始实施，具体日期请参阅马来西亚关税局（Customs）的官方公告。

2. 我如何知道我的商品是否受到新税率的影响？
您可以查阅马来西亚皇家关税局发布的最新税率清单，或咨询税务顾问以确认您的产品是否适用新的税率。

3. 如果我自行处理或内部使用我的商品，该怎么办？
即使是内部使用或处置自己的商品，也可能被视为应税行为，因此仍可能需要缴纳销售税。

4. 如果我只在网上销售，我需要注册 SST 吗？
只要您的销售额达到 SST 的注册门槛（目前为 RM500,000），无论销售渠道（线上或线下），都必须注册 SST。

5. 如果我没有达到门槛，可以自愿注册吗？
可以。即使未达到强制注册门槛，您也可以选择自愿注册销售税（SST）。

6. 销售税（SST）逾期缴纳的罚款是多少？
逾期付款将面临罚款和利息。通常，罚款为应付税额的 10%，逾期超过30天可能会追加进一步的罚款。