Apakah SST Malaysia? Panduan dan Kemas Kini Cukai 2025

Apakah SST di Malaysia? Panduan & Kemas Kini Cukai 2025

Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) di Malaysia adalah komponen penting dalam sistem percukaian negara. Pada tahun 2018, SST menggantikan Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) dengan tujuan meringankan beban pengguna dan menjadikan barang serta perkhidmatan lebih mampu milik. Menjelang tahun 2025, SST kekal sebagai asas kepada cukai tidak langsung di Malaysia. Panduan ini memberikan penjelasan menyeluruh tentang SST: apakah itu SST, bagaimana ia berfungsi, kadar cukai, pematuhan, kesannya kepada perniagaan, serta perkembangan terkini berkenaan perubahan kadar cukai jualan mulai 1 Julai 2025.

Pengenalan kepada SST di Malaysia

SST terdiri daripada dua komponen utama:

• Cukai Jualan – Dikenakan ke atas pengeluaran atau pengimportan barang di peringkat pengeluar atau pengimport.

• Cukai Perkhidmatan – Dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu yang disediakan oleh orang berdaftar di Malaysia.

Kedua-dua cukai ini ditadbir di bawah undang-undang berasingan:

• Akta Cukai Jualan 2018 (No. 13)

• Akta Cukai Perkhidmatan 2018

Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) merupakan badan berkuasa yang mentadbir SST.

Cukai Jualan: Skop, Kadar & Kelayakan

Apakah itu Cukai Jualan?

Cukai Jualan ialah cukai yang dikenakan ke atas barang bercukai yang dihasilkan dalam negara atau diimport. Cukai ini tidak dikenakan di setiap peringkat rantaian bekalan, hanya dikenakan sekali sahaja semasa pengeluaran atau pengimportan.

Kadar Cukai Jualan (Dikemas kini 2025)

Bermula 1 Julai 2025, kadar Cukai Jualan Malaysia adalah seperti berikut:

• 5% – Barang keperluan dan produk bernilai rendah

• 10% – Kebanyakan barang keluaran biasa

• Kadar khusus (RM seunit) – Untuk barangan tertentu seperti minuman dan petroleum

Penentuan kadar cukai berdasarkan:

• Tarikh invois ATAU

• Tarikh pelepasan kastam

  (bukan berdasarkan tarikh pengeluaran atau pembelian)

Contoh:

• Invois bertarikh sebelum 1 Julai 2025 → Gunakan kadar lama

• Invois bertarikh pada/selepas 1 Julai 2025 → Guna kadar baharu

Barang Bercukai

Cukai Jualan dikenakan ke atas:

• Barang keluaran tempatan kecuali yang dikecualikan

• Barang import kecuali yang disenaraikan dalam Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan Cukai) 2025

Barang biasa yang dikecualikan termasuk:

• Barang makanan asas

• Peralatan perubatan

• Bahan bacaan

Kegunaan Sendiri atau Pelupusan Barang Dikeluarkan

Walaupun barang digunakan secara dalaman atau dilupuskan oleh pengilang berdaftar, SST masih perlu dikenakan. Contohnya:

• Hadiah promosi

• Penggunaan atau ujian dalaman

• CSR / sampel percuma

Kadar cukai berdasarkan tarikh penggunaan atau pelupusan, bukan tarikh perakaunan.

Contoh:

• Barang digunakan sendiri direkod pada 25 Mei 2025

• Digunakan secara fizikal pada 15 Julai 2025 → 10% dikenakan
  (Rujuk: Situasi 7, Garis Panduan Kastam)

Cukai Perkhidmatan: Skop, Kadar & Kelayakan

Apakah itu Cukai Perkhidmatan?

Cukai ini dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai yang disediakan oleh orang berdaftar di Malaysia. Ia merupakan cukai penggunaan akhir.

Kadar Cukai Perkhidmatan (2025)

• Kadar standard adalah 6%

• Perluasan skop 2025 termasuk:

  • Perkhidmatan logistik dan kurier kini dikenakan cukai

  • Penyedia perkhidmatan digital asing (seperti Netflix, Spotify) perlu berdaftar

Contoh Perkhidmatan Bercukai

• Hotel dan penginapan

• Makanan & minuman (restoran, kafe)

• Perkhidmatan profesional (peguam, akauntan)

• Telekomunikasi (internet, mudah alih)

• Takaful dan insurans

• Perkhidmatan penstriman dalam talian

Perkhidmatan Dikecualikan

Perkhidmatan pengangkutan awam dikecualikan sepenuhnya, termasuk:

• Perkhidmatan rel (MRT, LRT, KTM)

• Bas henti-henti dan ekspres

• E-hailing (contoh: Grab)

• Feri dan teksi air awam

Siapa Perlu Daftar SST?

Ambang Pendaftaran

Pendaftaran boleh dibuat dalam talian melalui portal MySST

Tanggungjawab Selepas Pendaftaran

Perniagaan yang berdaftar perlu:

• Mengenakan SST bila perlu

• Mengemukakan borang SST-02 setiap 2 bulan

• Menyimpan rekod selama 7 tahun

Situasi Dikecualikan dari Pendaftaran

Contoh pengilang yang dikecualikan pendaftaran SST:

• Pembungkusan semula barang pukal ke bungkusan kecil

• Aktiviti potong tanpa menambah nilai

• Pembekalan dalaman oleh dapur pusat

Contoh:
STU Sdn Bhd membungkus semula buah mangga → Tidak perlu daftar SST
(Rujuk: Situasi 12, Garis Panduan Kastam)

Cukai Digital & SST

Cukai Perkhidmatan Digital (DST) diperkenalkan pada Januari 2020, dikenakan ke atas penyedia perkhidmatan digital luar negara seperti:

• Langganan (contoh: Netflix)

• Platform e-dagang

• Penyimpanan awan (cloud storage)

Jika hasil tahunan daripada pengguna Malaysia melebihi RM500,000, pendaftaran di bawah Akta Cukai Perkhidmatan adalah wajib.

Pematuhan, Pengemukaan & Penalti

Pengemukaan Borang

• SST-02 mesti dihantar pada hari terakhir bulan selepas tempoh bercukai

Pembayaran

• Melalui portal MySST

• Saluran bayaran diluluskan / pemindahan bank

Penyimpanan Rekod (Selama 7 Tahun)

• Invois

• Nota debit/kredit

• Rekod jualan, import dan eksport

Penalti Lewat Bayar:

Kelebihan dan Cabaran SST

Kelebihan

• Lebih mudah untuk PKS (SMEs)

• Kos pematuhan yang lebih rendah

• Harga lebih stabil & boleh diramal

Cabaran

• Tiada kesan rantaian (tiada kredit cukai input)

• Asas cukai lebih sempit

• Cabaran pematuhan untuk pembekal campuran

Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Garis Panduan Peralihan Perubahan Kadar Cukai Jualan (Guidelines For The Transition Of Sales Tax Rate Changes) di laman MySST.

Soalan Lazim (FAQ)

1. Bila kadar cukai jualan baru akan berkuat kuasa?
Kadar cukai jualan baru akan berkuat kuasa mulai tarikh yang diumumkan oleh pihak berkuasa kastam Malaysia.

2. Bagaimana saya tahu jika barang saya terjejas oleh kadar baru?
Anda boleh menyemak senarai kadar cukai jualan terkini yang dikeluarkan oleh Jabatan Kastam Malaysia atau mendapatkan nasihat daripada penasihat cukai.

3. Apa yang perlu saya lakukan jika saya melupuskan atau menggunakan barang saya sendiri secara dalaman?
Walaupun digunakan secara dalaman atau dilupuskan, ia mungkin dianggap sebagai transaksi yang dikenakan cukai dan cukai jualan perlu dibayar.

4. Adakah saya perlu mendaftar SST jika saya hanya menjual secara dalam talian?
Jika jumlah jualan anda mencapai had pendaftaran SST (sekarang RM500,000), anda wajib mendaftar walaupun jualan hanya secara dalam talian.

5. Bolehkah saya mendaftar secara sukarela walaupun tidak mencapai had pendaftaran?
Ya, anda boleh mendaftar secara sukarela walaupun tidak mencapai ambang pendaftaran yang ditetapkan.

6. Apakah penalti jika pembayaran SST lewat?
Bayaran lewat akan dikenakan penalti dan faedah. Penalti biasanya sebanyak 10% daripada cukai yang perlu dibayar dan mungkin dikenakan penalti tambahan jika lewat melebihi 30 hari.